En primer lugar, tenemos que diferenciar entre IVA no sujeto y exento.

  • No sujeto: No se cumple con los requisitos para aplicar este impuesto sobre el Valor Añadido. Ejemplo, acuerdo de compraventa entre particulares, muestras gratuitas y las prestaciones de servicios de demostración sin coste con fines de promoción, entregas de dinero a título de contraprestación o pago, etc.

Las compras no sujetas a IVA NO se deben declarar en los modelos 303 y 390. Las ventas no sujetas a IVA se deben declarar en el modelo 303 y 390.

  • Exento: Sí que están sometidas al impuesto. Pero por alguna razón de tipo cultural, social o de otro tipo, no se les aplica. La relación de operaciones o actividades exentas de IVA están recogidas con detalle en el artículo 20 de la Ley del IVA. Aquí os dejamos los 7 grupos de actividades que la Agencia Tributaria establece como exentas.

Esto tiene implicaciones a nivel de otros impuestos, como el 347. Las operaciones exentas NO se incluyen en este modelo, las no sujetas SÍ.

  • Enseñanza en centros públicos o privados autorizados y clases particulares por personas físicas sobre materias incluidas en los planes de estudios del sistema educativo. Servicios de atención a niños en el centro docente prestados en tiempo intelectivo.
  • Asistencia a personas físicas por profesionales médicos y servicios sanitarios.
  • Servicios profesionales, incluidos aquellos cuya contraprestación consista en derechos de autor, prestados por artistas plásticos, escritores, colaboradores literarios y gráficos.
  • Operaciones y prestaciones de servicios relativas a seguros, reaseguros y capitalización.
  • Servicios de mediación prestados a personas físicas en diversas operaciones financieras.
  • Arrendamiento de viviendas y entrega de terrenos rústicos y no edificables, así como segunda y ulteriores entregas de edificaciones.
  • Entrega de sellos de correos y efectos timbrados de curso legal.

Entre las exenciones relacionadas con el comercio exterior, la entrega de bienes expedidos y transportados fuera del territorio peninsular español e Islas Baleares ya sea con destino a otros Estados miembros, o a territorios terceros.

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